Единый налоговый платёж: что важно знать в 2024 году

С 1 января 2024 года заработали поправки, которые скорректировали работу с единым налоговым платежом. В этом тексте рассказываем об основных изменениях, которые касаются компаний и индивидуальных предпринимателей.

А если у вас нет времени читать текст целиком, переходите в пункт «Статья за 30 секунд» — собрали там ключевые тезисы.

Что такое единый налоговый платёж

В 2023 году организации и индивидуальные предприниматели начали платить налоги по новым правилам. Этот порядок утвердил соответствующий федеральный закон.

Суть подхода такова: компании и ИП к определённой дате перечисляют всю сумму налогов и взносов к уплате на специальный счёт — он называется Единый налоговый счёт (ЕНС). А налоговая служба сама распределяет деньги по обязательным платежам. Эту схему назвали Единый налоговый платеж (ЕНП), она заменила прошлый порядок, в котором все налоги оплачивались отдельно и на каждый оформлялось отдельное платёжное поручение. Вместо поручения теперь подаётся уведомление об исчисленных суммах на ЕНП.

Мы подробно рассказывали о ЕНП в статьях: ЕНП: новый порядок уплаты налогов и ЕНП: как он будет работать и в чём его польза для бизнеса.

Что изменилось в ЕНП в 2024 году

Хотя переход на ЕНП стал обязательным для всех ООО и ИП с начала 2023 года, в течение года всё ещё действовал переходный период. Например, в течение года допускалось оформлять со статусом «02» платёжки, которые направляют в банк для раздельной уплаты налогов.

Но в два этапа — с 1 октября 2023 и с 1 января 2024 года часть правил поменялась. Рассмотрим основные перемены в ЕНП, которые утвердил Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ.

Уведомление по НДФЛ подаётся дважды в месяц

С начала 2024 года в месяц входит два расчётных периода по НДФЛ:

• с 1 по 22 число;

• с 23 по последнее число.

Это корректирует сроки подачи уведомления по исчисленным платежам и сроки уплаты налогов:

В первом периоде подать уведомление нужно до 25 числа месяца, а уплатить налог — до 28-го.

Во втором периоде подать уведомление нужно до 3 числа следующего месяца, а уплатить налог — до 5-го.

Если зарплата сотрудникам перечисляется не два, а один раз в месяц, то можно работать по прежним правилам. То есть, подавать уведомление до 25 числа месяца, в котором проводится платёж, и перечислять деньги на ЕНС до 28 числа.

Обновлены контрольные соотношения

Налоговая служба представила новые контрольные соотношения, ознакомиться с ними можно в письме ФНС России от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@. Инспекция применяет их, чтобы проверять уведомления по ЕНП — нужно, чтобы показатели в документах совпадали с контрольными.

Если данные в уведомлении по ЕНП не будут соответствовать соотношениям, его могут признать несданными полностью или частично. Это ещё одно нововведение.

Разрешено корректировать совокупную обязанность

Совокупная налоговая обязанность — это все налоги, взносы, сборы, штрафы, и другие платежи, которые бизнес гасит с помощью ЕНП.

По новым правилам, если налоговая заметит, что сданная декларация не соответствует контрольным соотношениям, то её учтут, когда будут определять размер совокупной обязанности по итогам камеральной проверки.

Может быть полезно: статья «Как пройти камеральную проверку без штрафов».

Другое нововведение — возможность обратной корректировки размера совокупной обязанности. На это даётся 30 дней после того, как завершается срок представления налоговых декларация и расчётов, кроме налогов, по которым сдаётся годовая отчётность.

Можно зачесть положительное сальдо в пользу третьих лиц

До конца 2023 года пополнять счета третьих лиц деньгами, которые сформировали положительное сальдо ЕНС, не разрешалось.

С начала 2024 года запрет снят — теперь средства снова можно направлять в счёт исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов, пеней и штрафов.

Введены отрицательные уведомления

Для авансовых платежей уведомления по ЕНП теперь можно подавать с отрицательным значением.

Изменены требования к подписи ИП для заявлений о зачёте

Индивидуальным предпринимателям разрешили подавать уведомление об исчисленных суммах налога, подписывая его усиленной неквалифицированной электронной подписью. Сделать это можно в личном кабинете налогоплательщика-ИП на сайте ФНС.

Может быть полезно: статья «Спасибо, КЭП! Как ИП получить квалифицированную электронную подпись».

##telegramm_banner##

Статья за 30 секунд

• С начала 2024 года порядок работы с ЕНП вновь изменился — этот процесс начался ещё в октябре 2023 года.

• Перемены уточнили порядок подачи уведомления по НДФЛ — теперь его сдают дважды в месяц.

• Также нововведения коснулись уведомлений по ЕНП: для них обновили контрольные соотношения, ввели отрицательные значения, разрешили зачет положительного сальдо и корректировку совокупной обязанности.